Zum Sachverhalt: Eine Gemeinde vermietete ein Grundst\u00fcck, konkret eine Sport- und Freizeitanlage, an einen Sportverein. Dabei wurde zur Umsatzsteuerpflicht optiert und auf die unechte Steuerbefreiung f\u00fcr Kleinunternehmer verzichtet \u2013 eine g\u00e4ngige Praxis, um den Vorsteuerabzug zu erm\u00f6glichen. In seiner Entscheidung hatte sich der VwGH (GZ Ra 2021\/13\/0082 vom 20.9.2023) mit der Frage zu befassen, ob auch die Entgeltlichkeitsvoraussetzungen des Vermietungsbegriffs im Sinne des \u00a7 2 Abs 3 letzter Teilstrich UStG erf\u00fcllt sind.<\/p>\n\n\n\n
Der VwGH stellte klar, dass der Begriff “Vermietung und Verpachtung” im Sinne des \u00a7 2 Abs 3 UStG enger auszulegen ist als im \u00fcbrigen Umsatzsteuerrecht. Entscheidend sind die zivilrechtlichen Kriterien eines Bestandsvertrags. Hierf\u00fcr hat der OGH in st\u00e4ndiger Rechtsprechung festgehalten, dass nicht blo\u00df ein \u201eAnerkennungszinssatz\u201c oder der Ersatz der Betriebskosten zu leisten ist, um von Entgeltlichkeit ausgehen zu k\u00f6nnen. Vielmehr m\u00fcssen mindestens 10 % des orts\u00fcblichen Mietzinses geleistet werden. Hierf\u00fcr verwies der VwGH auf diese OGH-Rechtsprechung.<\/p>\n\n\n\n
Das Urteil betont, dass bei nicht ausreichender zivilrechtlicher Mindestmiete von einem unentgeltlichen Leihvertrag auszugehen ist, was die Gebrauchs\u00fcberlassung dem Hoheitsbetrieb der Gemeinde zuordnet. Im vorliegenden Fall sei die in den Umsatzsteuerrichtlinien (Rz 265) vorgesehene Methode zur Ermittlung des notwendigen Mindestmietzinses nicht anzuwenden. F\u00fcr diese Methode w\u00e4re zur Anerkennung eines Bestandverh\u00e4ltnisses iSd \u00a7 2 Abs 3 UStG neben der Deckung der Betriebskosten ein Entgelt in Form einer j\u00e4hrlichen AfA-Komponente (von mindestens 1,5 % der Anschaffungs- oder Herstellungskosten) grunds\u00e4tzlich ausreichend.<\/p>\n\n\n\n
Praxisrelevanz:<\/strong> Gemeinden m\u00fcssen bei der Vermietung von Grundst\u00fccken darauf achten, dass die zivilrechtliche Mindestmiete erreicht wird, um eine entgeltliche Nutzung sicherzustellen, damit sie steuerliche Vorteile wie den Vorsteuerabzug erhalten k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n Quelle: Autoren: Mag. Victoria Dangl, Eine \u00dcberlassung gegen eine blo\u00dfe Anerkennungszahlung oder den Ersatz der Betriebskosten reicht nicht aus, um einen zivilrechtlichen Mietvertrag und damit eine umsatzsteuerliche Vermietung gem\u00e4\u00df \u00a7 2 Abs 3 UStG 1994 zu begr\u00fcnden.<\/p>\n","protected":false},"author":5,"featured_media":3237,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-3236","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-unkategorisiert"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.hauswirth-kleiber.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3236","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.hauswirth-kleiber.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.hauswirth-kleiber.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.hauswirth-kleiber.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/5"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.hauswirth-kleiber.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=3236"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.hauswirth-kleiber.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3236\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":3238,"href":"https:\/\/www.hauswirth-kleiber.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3236\/revisions\/3238"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.hauswirth-kleiber.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/3237"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.hauswirth-kleiber.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=3236"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.hauswirth-kleiber.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=3236"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.hauswirth-kleiber.at\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=3236"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
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